Interprestación de Tratados

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 Ana Karen Martínez Castellanos 

Daniela Rocío Mata Guzmán 

Amairani Álvarez Peña 

Interprestación de Tratados 


¿Qué son los Tratados de intercambio de información fiscal?


Conocer los lineamientos emitidos por el SAT que permiten a las unidades adscritas a la Administración General de Grandes Contribuyentes determinar cuándo un país o jurisdicción efectivamente intercambia información con México.


Los TIEA son los “Tax Information Exchange Agreements” o, en español, Acuerdos de intercambio de información (AII) son tratados tributarios para evitar la evasión fiscal; los TIEA se celebran principalmente entre países de alta presión fiscal y paraísos fiscales.


¿Para qué sirven? 


A diferencia de los tratados de doble imposición, los TIEA se utilizan únicamente para detectar la evasión fiscal. Los acuerdos de doble imposición normalmente no se celebran con los paraísos fiscales, porque en estos no amenaza una doble imposición (recuerda, no tienen impuestos).


¿Qué son los paraísos fiscales?


La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) identifica como paraísos fiscales a aquellas jurisdicciones que cumplen con cuatro factores:

  • impuestos mínimos o inexistentes sobre los ingresos

  • falta de un sistema para el intercambio de información

  • falta de transparencia

  • ausencia de actividades económicas sustanciales en el destino

Son sociedades mercantiles, generalmente, con residencia en un país o territorio considerado “paraíso fiscal”, fundadas por un no residente y que se constituyen a través de abogados y agentes acreditados en jurisdicción específica, que se encargan desde la redacción de los estatutos de la sociedad a su registro.

Un paraíso fiscal se caracteriza por aplicar un régimen tributario muy beneficioso para sus ciudadanos. Generalmente, hablamos de países que ofrecen tasas impositivas más bajas tanto a personas físicas como jurídicas (empresas).

Desde una perspectiva de su impacto para los negocios internacionales ¿Porqué son importantes?

Las grandes empresas del mundo que deciden buscar la protección de los paraísos fiscales para su capital intentan mejorar su competitividad a costa de no pasar por el siempre duro trance de cotizar en el país de origen de la actividad empresarial.

Son importantes para ahorrar en impuestos pues normalmente tan solo tienen que hacer frente a una licencia. Tener dinero en un paraíso fiscal o crear una sociedad offshore no es ilegal. Lo que constituye un delito es la elusión del pago de impuestos. 

LISTA DE PAÍSES 

El 10 de febrero de 2023 se publicó en el BOE una Orden que actualiza la lista de países/territorios considerados como jurisdicciones no cooperativas, conocidos también como paraísos fiscales.

Con entrada en vigor el 11 de febrero de 2023, tienen la consideración de jurisdicciones no cooperativas los siguientes países y territorios, así como los siguientes regímenes fiscales perjudiciales:

  1.   Anguila

  2.  Bahréin.

  3.  Barbados.

  4.  Bermudas.

  5.  Dominica.

  6.  Fiji.

  7.  Gibraltar.

  8.  Guam.

  9.  Guernsey.

  10. Isla de Man.

  11. Islas Caimán.

  12. Islas Malvinas.

  13. Islas Marianas.

  14. Islas Salomón.

  15. Islas Turcas y Caicos.

  16. Islas Vírgenes Británicas.

  17. Islas Vírgenes de Estados Unidos de América.

  18. Jersey.

  19. Palaos.

  20. Samoa, por lo que respecta al régimen fiscal perjudicial (offshore business).

  21. Samoa Americana.

  22. Seychelles.

  23. Trinidad y Tobago.

  24. Vanuatu

Tratado para Evitar la Doble Tributación (rojo)



  • Alemania: Berlín
  • Argentina: Buenos Aires
  • Arabia Saudita: Riad
  • Australia: Canberra
  • Austria: Viena
  • Bahréin: Manama
  • Barbados: Bridgetown
  • Bélgica: Bruselas
  • Brasil: Brasilia
  • Canadá: Ottawa
  • China: Pekín
  • Colombia: Bogotá
  • Emiratos Árabes Unidos: Abu Dabi
  • España: Madrid
  • Estonia: Tallin
  • Grecia: Atenas
  • Hong Kong: Hong Kong
  • Hungría: Budapest
  • India: Nueva Delhi
  • Indonesia: Yakarta
  • Islandia: Reikiavik
  • Italia: Roma
  • Jamaica: Kingston
  • Kuwait: Ciudad de Kuwait
  • Letonia: Riga
  • Lituania: Vilna
  • Luxemburgo: Luxemburgo (ciudad)
  • Malta: La Valeta
  • Nueva Zelanda: Wellington
  • Panamá: Ciudad de Panamá
  • Países Bajos: Ámsterdam
  • Perú: Lima
  • Polonia: Varsovia
  • Qatar: Doha
  • Reino Unido: Londres
  • República Checa: Praga
  • República Eslovaca: Bratislava
  • Rumania: Bucarest
  • Rusia: Moscú
  • Singapur: Singapur
  • Sudáfrica: Pretoria (administrativa), Ciudad del Cabo (legislativa), Bloemfontein (judicial)
  • Suiza: Berna
  • Turquía: Ankara
  • Ucrania: Kiev
  • Uruguay: Montevideo

Tratado de intercambio de información Fiscal (azul)


  • Antillas Holandesas: Willemstad
  • Aruba: Oranjestad
  • Bahamas: Nasáu
  • Belice: Belmopán
  • Bermudas: Hamilton
  • Costa Rica: San José
  • Gibraltar: Gibraltar
  • Islas Caimán: George Town
  • Islas Cook: Avarua
  • Isla del Hombre: Douglas
  • Liechtenstein: Vaduz
  • Guernsey: Saint Peter Port
  • Jersey: Saint Helier
  • Samoa: Apia

Países considerados paraísos fiscales por México.


https://www.larepublica.co/globoeconomia/ue-alberga-24-territorios-considerados-paraisos-fiscales-por-jurisdiccion-no-cooperativa-3554281

https://cnnespanol.cnn.com/2021/10/05/que-son-paraisos-fiscales-donde-se-encuentran-principales

https://www.sat.gob.mx/normatividad/98105/tratados-en-materia-fiscal

https://forbes.es/empresas/10095/como-funciona-un-paraiso-fiscal/

Cómo funcionan los Acuerdos de Intercambio de Información fiscal (AII o TIEA) - Librestado


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